确认应收利息：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.85

　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　　9.15

　　收到利息：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　年末摊余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

　　确认公允价值变动：

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　19

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　19

　　(1019.094-1000.094)

　　2012年12月31日，该债券的账面价值为1 000.094元。

　　2012年年末摊余成本=1 028.244-9.15=1 019.094(元)。

　　公允价值变动不影响摊余成本的计算。

　　(3)2013年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动：

　　实际利息=1 019.094×3%=30.57282≈30.57(元)

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.57

　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　　9.43

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　2013年年末摊余成本=1 019.094-9.43=1009.664(元)

　　2013年12月31日，该债券的市场价格为1 109.664元，差额在借方100万元(期末保持)。

　　确认公允价值变动：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　 119

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 119

　　2013年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值

　　=1 009.664+100=1 109.664(万元)。

　　【思考】如果该债券投资作为持有至到期投资如何核算。

　　【答案】