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2016

12/7

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初级会计职称《初级会计实务》必备笔记:银行存款

  第二讲 银行存款、应收账款及预付账款

  第一节 银行存款

  (一) 银行存款核算:注意支票属于银行存款

  (二) 银行存款清查:

  “银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

  所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同,而发生的一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

  未达账项具体包括以下四种情况:

  1) 企业己收,银行未收;2)企业己付,银行未付;3)银行己收,企业未收;4)银行己付,企业未付。

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,根据未达账项,编制银行存款余额调节表。

  记住:1、区分会计主体。 2、谁没做账调谁。 3、收款为+付款为-。

  注意:银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

  二、 其他货币资金

  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  为反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记增加,贷方登记减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时,借记“其他货币资金”,贷记“银行存款”。支付款项时,借记相关科目,贷记“其他货币资金”。

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责编:liujianting

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