高频考点：增值税一般纳税人应纳税额的计算(一般计税方法)(☆☆☆)

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　=销售额×适用税率-当期进项税额

　　注：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　一、销项税额

　　1.销售额：全部价款和价外费用

　　不包括：

　　(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

　　(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

　　②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

　　③所收款项全额上缴财政。

　　(3)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　2.含税销售额的换算

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

　　注：价外费用、包装物押金、零售价、普通发票注明的金额等为含税销售额。

　　【单选题】某商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9万元

　　B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421万元

　　C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972万元

　　D.101.7×13%+21.2×6%=14.493万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题销售额为含税价，需要换算为不含税金额。

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