【知识点】业务招待费

　　提问内容：

　　在计算业务招待费的时候，要用当年销售收入乘以千分之五，当年销售收入=主营业务收入+其他业务收入吗?营业外收入和其他业务收入怎么区分?如果是根据是否直接和企业经营有直接关系的话，那么转让机器设备为什么属于营业外收入，转让机器设备和企业经营没有关系吗?

　　回复：

　　1.一般情况下是的，但是如果题目中有涉及到视同销售收入也是要计算的(会计上不确认收入，但是税法上要确认收入)。

　　2.是与企业生产经营有直接关系的，因为转让了机器设备，不会给企业带来持续的利益，与生产经营无关，所以计入营业外收入。

　　【例-单项选择题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费走出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()。

　　A.6万元

　　B.5万元

　　C.4.97万元

　　D.3.6万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)本题仅交代了一项收入一销售货物收入1000万元;销售货物收入属于销售(营业)收入;因此，本题的销售(营业)收入为1000万元。(2)限额1=当年销售(营业)收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，限额2=实际发生额的60%=6×60%=3.6(万元)，限额2<限额1,按限额2扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。(3)由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额=6-3.6=24(万元)。

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