类型

内涵

是否应当计入销售（营业）收入

销售货物收入

指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入

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提供劳务收入

指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

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转让财产收入

指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

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股息、红利等权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入

×

利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入

×

租金收入

指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入

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特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入

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接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产

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其他收入

指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

×

收入类型

确认时间

销售

货物

收入

采用托收承付方式的

办妥托收手续时确认

采取预收款方式的

发出商品时确认

商品需要安装和检验的

（1）一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认

（2）安装程序比较简单的：发出商品时确认

采用支付手续费方式委托代销的

收到代销清单时确认

采用分期收款方式的

按照合同约定的收款日期确认

采取产品分成方式取得收入的

按照企业分得产品的日期确认

提供劳务收入

（1）在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

股息、红利等权益性投资收益

被投资方作出利润分配决定的日期确认（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）

利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

（2）如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认

折扣类型

目的

税务处理

商业折扣

促进商品销售

按照扣除商业折扣后的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额

现金折扣

鼓励尽早付款

按扣除现金折扣前的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让

因售出商品质量不合格而作出的售价减让

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入