考点3：小规模纳税人应纳增值税的计算(★★)P128、138、144

　　1.一般业务

　　小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

　　应纳税额=不含税销售额×征收率

　　=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货

　　表4-7

　　3.5%征收率

　　(1)小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

　　(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税。

　　(3)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。

　　4.个人将购买的住房对外销售

　　表4-8

　　5.小微企业免税规定

　　(1)增值税小规模纳税人(小微企业)，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

　　(2)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关申请退还。

　　(3)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。

　　6.起征点

　　(1)纳税人销售应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

　　(2)增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。起征点的幅度规定如下：

　　①按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数);

　　②按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

　　(3)起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和