【单选题】甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费7万元;(2)提交标书的差旅费8万元(客户不承担);(3)销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的与合同相关的资产为(　　)万元。

　　A.12

　　B.15

　　C.4

　　D.19

　　【答案】C

　　【解析】尽职调查的律师费和提交标书的差旅费计入管理费用，确认为当期损益;销售人员佣金属于预期未来能够收回的增量成本，应作为合同取得成本确认为一项资产。

　　【多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有(　　)。

　　A.出租固定资产的折旧额

　　B.销售产品的成本

　　C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额

　　D.出租包装物的摊销额

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B应该通过“主营业务成本”科目核算。

　　微信扫描下面的二维码进入小程序，做题方便简洁

　　【多选题】下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有(　　)。

　　A.对外出租闲置设备取得的租金收入

　　B.出售自产产品取得的销售收入

　　C.转让无形资产使用权的收入

　　D.对外提供运输服务取得的劳务收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B应该通过“主营业务收入”科目核算。

　　【判断题】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。

　　【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：

　　(1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

　　①确认收入并结转成本

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　2860

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　②收到货款时，现金折扣=22000×1%=220

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　(2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。

　　①发出商品

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　②收到代销清单确认收入并结转成本

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　2860

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　③结算代销手续费

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　(3)11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　贷：主营业务收入　　　　　　　99000(1000×110×90%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　12870

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　(4)12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)。

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　99000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　12870

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　(5)12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批产品实际成本25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3900

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　3900

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是(　　)。

　　A.10月24日，借记“银行存款”科目24860元

　　B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元

　　C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

　　D.10月24日，借记“财务费用”科目220元

　　【答案】BCD

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(　　)。

　　A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49720

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　5720

　　B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　【答案】CD

　　3.根据资料(3)，下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是()。

　　A.结转主营业务成本63000元

　　B.结转主营业务成本70000元

　　C.确认主营业务收入110000元

　　D.确认主营业务收入99000元

　　【答案】BD

　　4.根据资料(4)和(5)，下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.退回M产品冲减主营业务收入99000元

　　B.退回M产品冲减主营业务成本70000元

　　C.发出W产品应确认主营业务收入30000元

　　D.12月应交税费的借方余额为8970元

　　【答案】ABD

　　5.根据资料(1)至(5)，下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是(　　)元。

　　A.41800

　　B.44000

　　C.41580

　　D.43780

　　【答案】B

　　【解析】“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=22000(资料1)+22000(资料2)+99000(资料3)-99000(资料4)=44000(元)。