一、单项选择题

　　1、【答案】D

　　【解析】计提短期借款利息时：借：财务费用 贷：应付利息实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款/库存现金

　　2、【答案】C

　　【解析】企业应付商业承兑汇票到期无力支付时，由于商业汇票已经失效，应将应付票据按账面余额转作应付账款。相应账务处理为： 借：应付票据 贷：应付账款

　　3、【答案】D

　　【解析】 企业应确认的应付职工薪酬=100×1 000×(1+13%)=113 000(元)。

　　4、【答案】A

　　【解析】城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。即应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率，则该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金

　　5、【答案】D

　　【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。选项 ABC，均属于税金及附加的核算内容;选项 D，契税计入资产的成本，不属于税金及附加的核算内容。

　　6、【答案】B

　　【解析】 应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。因此，荣京公司应付账款的入账金额=100+13=113(万元)。

　　7、【答案】D

　　【解析】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方。

　　8、【答案】D

　　【解析】选项 AB，均视同销售，确认增值税销项税额，不需要转出进项税额;选项 C，因自然灾害造成毁损的外购原材料所负担的进项税额允许抵扣，不需要转出;选项 D，外购的生产用原材料改用于个人消费，不确认销项税额，所以需要转出进项税额。

　　9、【答案】A

　　【解析】选项 A，职工因公出差的差旅费计入管理费用，不属于职工薪酬的核算内容;选项 BC，工会经费和职工教育经费、住房公积金属于职工薪酬中的短期薪酬;选项 D，失业保险属于职工薪酬中的离职后福利。

　　二、多项选择题

　　10、【答案】A，B，C

　　【解析】委托加工物资收回后用于直接销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本;委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　11、【答案】B，C

　　【解析】选项 A 表述错误，印花税计入税金及附加;选项 BC 表述均正确;选项 D 表述错误，个人所得税通过”应交税费—应交个人所得税”科目核算。

　　12、【答案】A，B，C

　　【解析】选项 ABC 表述均正确;选项 D 表述错误，银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

　　13、【答案】A，B，C，D

　　【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

　　14、【答案】A，B，D

　　【解析】选项 ABD，在核算生产车间人员的职工薪酬，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、应付职工薪酬;选项 C，在核算销售人员的职工薪酬时，可能涉及销售费用、应付职工薪酬科目。

　　15、【答案】A，D

　　【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项 A，医疗保险费属于职工薪酬中的短期薪酬;选项 B，养老保险费属于职工薪酬中的离职后福利;选项 C，属于职工薪酬中的辞退福利;选项 D，职工福利费属于职工薪酬中的短期薪酬。

　　16、【答案】A，B，D

　　【解析】选项 ABD 表述正确;选项 C 表述错误，企业进口物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

　　17、【答案】A，B，C

　　【解析】其他应付款包括应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。选项AB，均计入应付账款;选项 C，计入应付职工薪酬;选项 D，计入其他应付款。

　　三、判断题

　　18、【答案】×

　　【解析】“应付利息”科目借方登记实际支付的利息，贷方登记按照合同约定计算的应付利息。

　　19、【答案】×

　　【解析】财务部门属于企业管理部门，财务部门人员的职工福利费应计入管理费用，而非财务费用。

　　20、【答案】×

　　【解析】企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

　　21、【答案】×

　　【解析】企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。

　　22、【答案】×

　　【解析】房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入“税金及附加”科目。

　　四、不定项选择题

　　23、

　　1.【答案】B，D

　　【解析】选项 A 表述错误，选项 B 表述正确，应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

　　2.【答案】B

　　【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，在实际发生时冲减财务费用，并且甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，所以原材料的入账价值为 200 万元。

　　3.【答案】A

　　【解析】企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本(即实际成本)、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费—应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的委托加工物资的成本=300+20 =320(万元)。

　　4.【答案】A，B

　　【解析】自 2019 年 4 月 1 日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第 1 点、第二条第(一)项第 1 点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。

　　5.【答案】C

　　【解析】因管理不善导致的存货盘亏，增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。本题账务处理如下：报经批准前：

　　借：待处理财产损溢　　113 000

　　贷：原材料　　100 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 13 000