某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。

　　(2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。

　　(3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。

　　(4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是( )万元。

　　A.140.4

　　B.120

　　C.122

　　D.142.74

　　正确答案:C

　　解析: 12月22日，购入该设备的会计分录为： 借：固定资产 120

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2

　　贷：银行存款 139.2

　　借：固定资产 2

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 0.12

　　贷：银行存款 2.12

　　M设备入账价值=120+2=122(万元)。

　　2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

　　A.M设备计提的折旧费计入制造费用

　　B.2019年M设备计提折旧额为12万元

　　C.M设备年折旧率为9.84%

　　D.2019年1月M设备开始计提折旧

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析: 2019年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元)。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为： 借：制造费用 12

　　贷：累计折旧 12

　　M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1(万元)，预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%。

　　3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。

　　A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时： 借：在建工程 40 贷：应付职工薪酬 40

　　B.3月5日，购入工程物资时： 借：工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2 —待抵扣进项税额 12.8 贷：银行存款 232

　　C.3月5日购入工程物资时： 借：工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 32 贷：银行存款 232

　　D.3月15日，领用本企业生产的钢材时： 借：在建工程 30 贷：库存商品 30

　　正确答案:A,B,D

　　解析: 3月5日，购入工程物资： 借：工程物资 200

　　应交税费—应交增值税(进项税额) (32 ×60%)19.2

　　一待抵扣进项税额 (32×40%)12.8

　　贷：银行存款 232

　　工程领用全部工程物资：

　　借：在建工程 200

　　贷：工程物资 200

　　3月15日，领用本企业生产的钢材：

　　借：在建工程 30

　　贷：库存商品 30

　　6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：

　　借：在建工程 40

　　贷：应付职工薪酬 40

　　4.根据期初资料、资料(1)与(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是( )。

　　A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元

　　B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元

　　C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元

　　D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元

　　正确答案:A,B,D

　　解析: 转入清理时： 借：固定资产清理 110

　　累计折旧 12

　　贷：固定资产 122

　　支付清理费用时：

　　借：固定资产清理 1

　　贷：银行存款 1

　　应收赔款时：

　　借：其他应收款 50

　　贷：固定资产清理 50

　　发生净损失时：

　　借：营业外支出 61

　　贷：固定资产清理 61

　　5.根据期初资料、资料(1)至(4)，2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。

　　A.3890

　　B.3600

　　C.3500

　　D.3770

　　正确答案:D

　　解析: 2019年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料3)-122(资料4)=3770(万元)。