【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人。因生产需要，甲公司决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

　　(1)2×18年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税税额为2.6万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

　　(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

　　(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为13%。

　　(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.13万元。

　　(5)2×18年1月至3月，应付工程人员工资6.08万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

　　(6)2×18年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(7)2×22年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)至(3)，下列表述正确的是(　)。

　　A.购入工程物资的入账价值是23.2万元

　　B.购入工程物资的入账价值是20万元

　　C.领用水泥，使该仓库的成本增加2.48万元

　　D.领用水泥，使该仓库的成本增加3.48万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』全面营改增后，仓库等不动产也纳入增值税的征收范围，所以自建仓库不再将增值税计入工程成本，故领用水泥增加成本2万元。

　　资料(1)会计分录

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　 20

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　2.6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 22.6

　　资料(2)会计分录

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：工程物资 　　　　　　　　　　　　　20

　　资料(3)会计分录

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2

　　(2)该仓库的入账价值为(　)万元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该仓库的入账价值=20+2+1+6.08+0.92=30(万元)

　　资料(4)会计分录

　　借：在建工程　　　　 1

　　贷：原材料　　　　　 1

　　资料(5)会计分录

　　借：在建工程　　　　 7

　　贷：应付职工薪酬　　 6.08

　　银行存款　　　　 0.92

　　资料(6)会计分录

　　借：固定资产　　　　30

　　贷：在建工程　　　　30

　　(3)2×18年度该仓库应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0.9225

　　D.1.05

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2×18年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20/12×9=1.05(万元)。

　　(4)根据资料(7)，下列说法正确的是(　)。

　　A.处置该仓库通过“待处理财产损溢”科目核算

　　B.处置该仓库通过“固定资产清理”科目核算

　　C.该仓库2×19年应计提的累计折旧额是1.4万元

　　D.该仓库计提的累计折旧额是6.65万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』处置该仓库通过“固定资产清理”核算。2×19年该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20=1.4(万元)。该仓库计提的累计折旧=1.05+1.4×4=6.65(万元)

　　资料(7)会计分录

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　 23.35

　　累计折旧　[1.05+(30-2)/20×4]6.65

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 30

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　5

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　7

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　7

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　 13.35

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　 13.35

　　(5)根据资料(7)，下列说法正确的是(　)。

　　A.保险公司赔偿计入其他应收款

　　B.残料计入原材料

　　C.形成的损失计入管理费用

　　D.形成的损失计入营业外支出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』清理净损失计入营业外支出。