【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲公司发生如下相关业务：

　　(1)12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙公司前欠的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2018年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为13万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，12月5日发生的经济业务中应收账款的入账价值为(　)万元。

　　A.1 000

　　B.1 130

　　C.900

　　D.1 017

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款，所以应收账款的入账价值1 000×(1-10%)×(1+13%)=1 017(万元)。

　　(2)根据资料(5)，12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值为(　)万元。

　　A.100

　　B.98

　　C.113

　　D.110.74

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益，所以应收账款的入账价值=100+13=113(万元)。

　　(3)根据资料(1)-(3)，甲公司的处理正确的是(　)。

　　A.资料(1)应确认收入1 000万元

　　B.资料(1)应确认收入900万元

　　C.资料(2)应贷记坏账准备40万元

　　D.资料(3)应确认应收账款500万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应该按扣除商业折扣的金额入账，应确认收入1 000×(1-10%)=900(万元);选项C，确认坏账准备时，应该借记“坏账准备”，贷记“应收账款”;选项D，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，即冲减应收账款500万元。

　　(4)根据资料(4)和(5)，甲公司的处理正确的是(　)。

　　A.资料(4)应借记银行存款10万元

　　B.资料(4)应贷记坏账准备10万元

　　C.资料(5)应确认收入100万元

　　D.资料(5)应确认应收账款113万元

　　『正确答案』ABCD

　　(5)本期应计提坏账准备的金额为(　)万元。

　　A.56.5

　　B.59.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本期应计提坏账准备=应收账款(500+1 017-40-500+113)×5%-坏账准备(25-40+10)=1 090×5%+5=59.5(万元)。

　　本题完整分录：

　　资料(1)会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　 1 017

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 900

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 117

　　资料(2)会计分录：

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　40

　　资料(3)会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 500

　　资料(4)会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　10

　　资料(5)会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 113

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　13