11.下列各项中，不属于“利润表”中应列示的项目是( )。

　　A.其他收益

　　B.其他综合收益的税后净额

　　C.资产处置收益

　　D.递延收益

　　正确答案:D

　　解析:利润表填列项目包括：营业收入、 营业成本、 税金及附加、期间费用、 研发费用、资产减值损失、信用减值损失、其他收益、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、 净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额以及每股收益。选项D属于资产负债表中列示的项目。

　　12.某企业因台风造成原材料毁损一批。该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.2万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )。

　　A.应确认应交税费—应交增值税(销项税额)3.52万元

　　B.应计入待处理财产损溢23.52万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.2万元

　　正确答案:C

　　解析:该企业应当编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢 20

　　贷：原材料 20

　　借：其他应收款 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　借：营业外支出 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　13.下列各项中，属于余额试算平衡的直接依据的是( )。

　　A.借贷记账法的记账规则

　　B.资产=负债+所有者权益

　　C.账户的结构

　　D.账户对应关系

　　正确答案:B

　　解析:余额试算平衡，是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即：全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计。余额试算平衡的直接依据是财务状况等式,即：资产=负债+所有者权益。

　　14.A公司2019年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，A公司当年年末未分配利润的余额为( )万元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　正确答案:C

　　解析:当年实现的净利润：800-(800-500)×25%=725(万元)，年末未分配利润=725-500=225(万元)。

　　15.某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2019年2月初库存商品成本为1200万元，售价总额为1500万元，本月购进商品进价成本为1000万元，售价总额为1250万元，本月销售收入1 160万元(含税)，则月末结存库存商品的实际成本为( )万元。

　　A.1200

　　B.1220

　　C.1320

　　D.1400

　　正确答案:D

　　解析:本月不含税销售收入=1160÷(1+16%)=1000(万元)，商品进销差价率=[(1500-1200)+(1250-1000)]÷(1500+1250)×100%=20%，月末结存库存商品的实际成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(万元)。

　　16.M公司2019年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2019年度应确认的所得税费用为( )万元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　正确答案:B

　　解析:所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为： 借：所得税费用 635

　　递延所得税负债 20

　　贷：应交税费—应交所得税 625

　　递延所得税资产 30

　　17.下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是( )。

　　A.委托代销商品

　　B.发出商品

　　C.生产成本

　　D.工程物资

　　正确答案:D

　　解析:“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本(成本与可变现净值孰低)。存货包括备种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期未余额合计数,减去“受托代销商款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。工程物资应列入“在建工程”项目。

　　18.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是( )。

　　A.自用房产交纳的房产税

　　B.处置固定资产交纳的增值税

　　C.销售应税消费品交纳的消费税

　　D.销售商品交纳的教育费附加

　　正确答案:B

　　解析:增值税为价外税，不计入税金及附加。

　　19.下列各项中属于企业固定资产的是( )。

　　A.工业企业外购价值很低的生产工具

　　B.房地产开发企业开发待售的商品房

　　C.商贸企业销售的电脑

　　D.4S店自用小汽车

　　正确答案:D

　　解析:企业固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度。选项ABC均属于企业的存货。

　　20.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是( )。

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　正确答案:C

　　解析:相关会计分录为：确认时： 借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利(公允价值+销项税额)

　　发放时：

　　借：应付职工薪酬—非货币性福利

　　贷：主营业务收入(公允价值)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值×增值税税率)

　　借：主营业务成本(账面价值)

　　贷：库存商品(账面价值)