一、单项选择题

　　1.【答案】 A

　　【解析】本题考核原材料入账成本的确定。存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于运输途中的正常损耗,该部分已包括在购买价款中,将其计入存货成时,不需要再调整购买价款。但是存货入库时,需要按照实际数量入库,所以,合理损耗的存在会增大存货的单位成本。本题中原材料的入账成本=20+O.3+O.2=20.5(万元)。

　　2.【答案】 B

　　【解析】对于一次就能完成的劳务,或在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时确认收入,确认收入的金额通常为接受劳务方已收或应收的合同或协议中的价款,选项A错误,选项B正确。对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务,企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本,劳务完成时再确认收入,并结转相关劳务成本,选项C错误;企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集,待确认为费用时,从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目,选项D错误。

　　3.【答案】 D

　　【解析】本题考核利润表的相关计算。选项D,所得税费用只影响净利润,不影响营业利润和利润总额。

　　4.【答案】 B

　　【解析】第1年应提的折旧额=100×2/5=40 (万元);

　　第2年应提的折旧额=(100-40) ×2/5=24 (万元);

　　第3年应提的折旧额=(100-40-24) ×2/5=14.4 (万元);

　　第4年、第5年应提的折旧额=(100-40-24-14.4-5)÷2=8.3 (万元)

　　5.【答案】 D

　　【解析】本题考核库存商品的概念。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品,不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理,单独设置代管商品备查簿进行登记。

　　6.【答案】 B

　　【解析】资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列,即无形资产的账面价值。

　　7.【答案】 D

　　【解析】本题考核递延所得税的计算公式。所得税费用=当期所得税+递延所得税;递延所得税= (期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。选项D,影响所得税费用,不影响递延所得税。

　　8.【答案】D

　　【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废品的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

　　9.【答案】 B

　　【解析】本题考核非货币性福利的核算。应计入生产成本的金额=400×200+400×200×16%=92800(元)。

　　10.【答案】B

　　【解析】大写金额到分的,后面不写“正”或者“整”字。

　　11.【答案】 B

　　【解析】本题考核本年利润的内容。期末将损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目如为贷方余额,表示当期实现的净利润;如为借方余额,表示当期发生的净损失。

　　12.【答案】 B

　　【解析】应缴国库的款项应当计入应缴财政款。

　　13.【答案】 D

　　【解析】本题考核生产成本的构成。选项A,应记入“管理费用”;选项B,应记入“制造费用”;选项C,应记入“制造费用”。

　　14.【答案】C

　　【解析】长期借款和应付债券属于企业的非流动负债;预付款项属于企业的流动资产,应该在流动资产项目下列示。

　　15.【答案】 B

　　【解析】本题考核无形资产的出售。出售该项商标权应计入当期损益的金额=100-(70-14-4)=48(万元),

　　分录为：

　　借：银行存款 106

　　累计摊销 14

　　无形资产减值准备 4

　　贷：无形资产 70

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6

　　资产处置损益 48

　　16.【答案】A

　　【解析】生产工人的职工薪酬应计入产品生产成本,构成产品成本。

　　17.【答案】A

　　【解析】本题考核低值易耗品的核算。选项A,摊销低值易耗品的价值时,应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目,如果是生产车间领用,一般应记入“制造费用”科目,如果是管理部门领用,一般记入“管理费用”科目。

　　18.【答案】B

　　【解析】对外销售应税产品而交纳的资源税记入“税金及附加”科目。

　　19.【答案】D

　　【解析】采用支付手续费方式委托代销商品的,委托方应在收到代销清单时确认收入。

　　20.【答案】D

　　【解析】已经确认了销售收入,非资产负债表日后期间发生销售退回时,应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2019年5月的主营业务收入。

　　21.【答案】B

　　【解析】本题考核年数总和法。固定资产入账价值为360万元,采用年数总和法计提折旧,2018年应该计提的折旧额=360×5/( 1+2+3+4+5)= 120(万元)。

　　22.【答案】 D

　　【解析】 “本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得,借方登记转来的费用和损失,各月末余额反映本年累计的利润或亏损,年末结转后无余额,故选项D不正确。

　　23.【答案】B

　　【解析】本题考核原材料入账成本的确定。运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费都应计入采购原材料的成本,所以,甲企业该批原材料的入账价值=1020×100+1000= 103000(元)。

　　24.【答案】 A

　　【解析】企业增资扩股时,投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,属于资本(股本)溢价,记入“资本公积”科目。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABC

　　【解析】本题考核会计账簿的分类。会计账簿按用途的不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;按账页格式的不同,可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿五种;按外形特征不同,可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。

　　2.【答案】BD

　　【解析】选项B,是利得而非收入;选项D,属于商品销售收入。

　　3.【答案】ACD

　　【解析】本题考核应付职工薪酬的核算范围。选项B,报销员工的出差的差旅费不属于职工薪酬,不通过“应付职工薪酬”核算。

　　4.【答案】AC

　　【解析】直接材料是指构成产品成本实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料,包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。选项B属于制造费用的项目,选项D属于管理费用的项目。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】本题考核可变现净值的确定。可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】选项B和C支付的手续费和印花税计入投资收益,选项D计入应收项目。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】本题考核平行结转分步法。平行结转分步法的缺点是：不能提供各个步骤的半成品成本资料。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】增值税属于价外税,是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的,不影响企业的损益,不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时,确认的销项税额,借记“应收账款”或“银行存款”,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】本题考核库存商品核算的毛利率法。本期销售毛利=3600×20%=720(万元);本月销售成本=3600-720=2880(万元) ;

　　月末结存存货成本=1500+3000-2880= 1620(万元) 。

　　10.【答案】ABC

　　【解析】财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”。选项D,制造费用属于成本类科目,期末转入“生产成本”科目。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】期末,损益类科目无余额,都结转至“本年利润”科目。之后, “本年利润”科目要结转至“利润分配—未分配利润”科目,结转后“本年利润”科目无余额。

　　12.【答案】BC

　　【解析】按现行增值税制度规定,一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,第一年抵扣的比例为60%,第二年抵扣的比例为40%。

　　三、判断题

　　1.【答案】 ×

　　【解析】企业让渡资产使用权,如果合同或协议约定分期收取使用费的,应按照合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

　　2.【答案】×

　　【解析】本题考核盈余公积的计提。企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积。

　　3.【答案】√

　　【解析】本题考核包装物的账务处理。随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目核算。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　【解析】本题考核废品损失的范围。

　　6.【答案】√

　　【解析】本题考核零余额账户用款额度的账务处理。“零余额账户用款额度”科目的借方登记收到授权支付的到账额度,贷方登记支用的额度,年末应做注销额度的处理,所以年末该科目无余额。

　　7.【答案】√

　　【解析】本题考核成本核算对象的概述。一般来说,生产一种或几种产品的,以产品品种为成本核算对象;分批、单件生产的产品,以每批或每件产品为成本核算对象;多步骤连续加工的产品,以每种产品及各生产步骤为成本核算对象;产品规格繁多的,可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品,适当合并作为成本核算对象。

　　8.【答案】 ×

　　【解析】当年形成的亏损,可以在以后5年内用税前利润补亏,本题中当年实现利润总额为20万元,尚不足弥补亏损额,所以当年是不需要缴纳所得税的。

　　9.【答案】 ×

　　【解析】制造费用属于成本类科目,不是企业的期间费用。

　　10.【答案】 ×

　　【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。