甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业务：

　　(1)10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。

　　(2)10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。

　　(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

　　(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。

　　(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元;教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。

　　其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据上述资料，下列说法正确的是(　)。

　　A.2019年10月甲公司发生的费用是1 752 700元

　　B.2019年10月甲公司发生的费用是1 658 200元

　　C.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为52 700元

　　D.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为58 200元

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】2019年10月甲公司发生的费用=(100×20 000)(资料1)+500 000(资料2)-(40×20 000)(资料3)+(36 890+15 810)(资料5)=1 752 700(元);

　　2019年10月甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=36 890+15 810=52 700(元)。

　　(2)关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是(　)。

　　A.若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元

　　B.若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元

　　C.若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元

　　D.若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款;收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

　　(3)关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是(　)。

　　A.销售退回应冲减销售当月的收入

　　B.销售退回应计入10月份管理费用

　　C.销售退回不应冲减应交税费

　　D.销售退回应相应转回营业成本

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

　　(4)根据资料(2)，下列表述错误的是(　)。

　　A.预收账款时就应确认收入

　　B.10月份应作冲减预收账款处理

　　C.10月份应确认收入

　　D.在预收账款时不确认收入，但先结转成本

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

　　(5)根据资料(1)，下列表述正确的是(　)。

　　A.赊销产品不能确认收入

　　B.赊销产品在实际收到款项时确认收入

　　C.赊销产品在发出商品时确认收入

　　D.赊销产品在签订购买合同时确认收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。

　　甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

　　(1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

　　(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

　　(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6%。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

　　(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

　　其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用元表示)

　　(1)根据资料(1)和资料(3)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93 600元

　　B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76 840元

　　C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元

　　D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38 420元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】5月1日：

　　借：应收账款76 840

　　贷：主营业务收入68 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8 840

　　借：主营业务成本48 000

　　贷：库存商品　　48 000

　　6月10日：

　　借：主营业务收入[80 000/1 600×800×(1-15%)]34 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(34 000×16%)4 420

　　贷：应收账款 38 420

　　借：库存商品 24 000(48 000/1 600×800)

　　贷：主营业务成本 24 000

　　(2)根据资料(2)和资料(4)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C.向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用”科目

　　D.确认应收账款金额为135 600元

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到货款或取得收取货款权利时确认收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

　　借：发出商品 66 000

　　贷：库存商品 66 000

　　借：应收账款 135 600

　　贷：主营业务收入 120 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600

　　借：主营业务成本 66 000

　　贷：发出商品 66 000

　　借：销售费用 12 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)720

　　贷：应收账款 12 720

　　(3)根据上述资料，甲公司2019年度的主营业务收入为(　)元。

　　A.86 000

　　B.34 000

　　C.154 000

　　D.188 000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】主营业务收入=资料(1)68 000-资料(3)34 000+资料(4)120 000=154 000(元)

　　(4)甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为(　)元。

　　A.38 220

　　B.42 220

　　C.50 220

　　D.14 220

　　【正确答案】A

　　【答案解析】主营业务收入=154 000(元)

　　主营业务成本=资料(1)48 000+资料(4)66 000-资料(3)24 000=90 000(元)

　　营业利润=主营业务收入154 000-主营业务成本90 000-资料(5)税金及附加(2 100+900)-资料(5)管理费用6 780-资料(5)信用减值损失4 000-资料(4)销售费用12 000=38 220(元)。

　　(5)根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为(　)元。

　　A.9 555

　　B.3 555

　　C.12 555

　　D.10 555

　　【正确答案】D

　　【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38 220+0-0=38 220(元)，

　　应纳税所得额=38 220+4 000=42 220(元)

　　应交所得税=42 220×25%=10 555(元)。

　　借：所得税费用 10 555

　　贷：应交税费——应交所得税 10 555