一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13.56(万元)。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】转让金融商品应交增值税=(300 000-194 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。

　　会计分录为

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税6 000

　　贷：投资收益6 000

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】借款利息分月计提，按季支付。

　　计提4月份利息：

　　借：财务费用 2 500(600 000×5%/12)

　　贷：应付利息 2 500

　　计提5月份利息处理同上。

　　2018年6月30日支付利息时：

　　借：应付利息 5 000(已计提4、5月份利息)

　　财务费用 2 500

　　贷：银行存款 7 500

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核应付票据的处理。企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，会计分录为

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

　　选项C，会计分录为

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　选项D，会计分录为

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，计入应付账款，选项C，计入应付账款或短期借款，选项D，计入应付职工薪酬。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核累积带薪缺勤的账务处理。丁公司在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天(50×1.5)的年休假工资金额22500(75×300)元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+19.5=169.5(万元)。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】提供有形动产租赁服务，税率为 13%;提供不动产租赁服务，税率为9%。该公司当月增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+13%)×13%+144.3/(1+9%)×9%=48.26(万元)。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】生产设备领用材料的增值税不需要转出。

　　借：应付职工薪酬——职工福利 [10×(1+13%)]11.3

　　在建工程——安装 60

　　——厂房 30

　　贷：原材料 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) (10×13%)1.3

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

　　贷：应交税费——未交增值税 2 000

　　【该题针对“交纳增值税、转出多交、未交增值税”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费=300+100=400(万元)。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+6=76(万元)。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　15.【正确答案】BD

　　【答案解析】短期借款不通过“短期借款——应计利息”科目来核算利息的计提和支付。

　　每月计提利息

　　借：财务费用 1 000(200 000×6%÷12)

　　贷：应付利息 1 000

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款

　　借：应付票据

　　贷：短期借款

　　应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　选项D，如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的贷方。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】AD

　　【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】AC

　　【答案解析】应付销货方代垫的运杂费记入“应付账款”科目;到期无力支付的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划;选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，应计入税金及附加;选项C应计入税金及附加。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备(如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘)、货物运输业增值税专用发票税控系统设备(如税控盘和报税盘)、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备(如税控盘和传输盘)。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】ACD

　　【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。

　　【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】CD

　　【答案解析】收到预付款时：

　　借：银行存款 22 600

　　贷：预收账款 20 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 600

　　前两个月每月末确认租金收入时：

　　借：预收账款 10 000

　　贷：其他业务收入 10 000

　　租赁期满确认租金收入：

　　借：银行存款 11 300

　　贷：其他业务收入 10 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 300

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　26.【正确答案】Y

　　【答案解析】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款;应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入短期借款。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】N

　　【答案解析】企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，而不是企业所有者权益的组成部分。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】N

　　【答案解析】辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬,职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】Y

　　【答案解析】设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

　　【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】Y

　　【该题针对“交纳增值税、转出多交、未交增值税”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】N

　　【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】N

　　【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】N

　　【答案解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额;如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】N

　　【答案解析】企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为9%。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　35.(1)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】BCD

　　【答案解析】代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】BD

　　【答案解析】基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项A不正确;基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，选项C错误，选项D正确。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】ABD

　　【答案解析】生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】B

　　【答案解析】资料(1)中确认应付职工薪酬=500万元;

　　资料(2)中是对资料(1)中确认的工资的发放;

　　资料(3)中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200(万元);

　　资料(4)中确认应付职工薪酬=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(万元);

　　所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额= 500+200+33.9=733.9(万元)。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】