11. 下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关费用，不应计入委托加工物资成本的是(　　)。

　　A.发出加工物资应负担的材料超支差异

　　B.由委托方代缴的消费税

　　C.企业支付给受托方的加工费

　　D.企业发出物资支付的运费

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方。

　　12.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品本月销售商品成本总额为(　　)万元。

　　A.55　　　　　　　　B.200　　　　　　　 C.105　　　　　　　 D.152.5

　　【答案】B

　　【解析】销售毛利=销售净额×毛利率=250×20%=50(万元);销售成本=销售净额-销售毛利=250-50=200(万元)，选项B正确。

　　13.DA公司采用售价金额核算法进行核算，2019年3月1日库存商品的进价成本为500000元，售价总额为700000元，本月购进该商品的进价成本为400000元，售价总额为550000元，本月实现销售收入800000元，则月末结存该商品的实际成本为(　　)元。

　　A.224000　　　　　　B.576000　　　　　　C.324000　　　　　　D.30000

　　【答案】C

　　【解析】商品进销差价率=[(700000-500000)+(550000-400000)]/(700000+550000)×100%=28%;本月销售商品应分摊的商品进销差价=800000×28%=224000(元);

　　本月销售商品的实际成本=800000-224000=576000(元);期末结存商品的实际成本=500000+400000- 576000=324000(元)，选项C正确。

　　14.甲公司2019年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元;购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.200　　　　　　　 B.203　　　　　　　 C.215　　　　　　　 D.218

　　【答案】A

　　【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200(万元)，选项A正确。分录如下：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 200

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　0.18

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　218.18

　　15.甲公司2019年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2019年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2019年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2019年甲公司因该事项影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.0　　　　　　　　 B.5　　　　　　　　 C.-33　　　　　　　 D.-27

　　【答案】D

　　【解析】凡是损益类科目均会影响当期损益，本题中投资收益及交易性金融资产的公允价值变动计入的公允价值变动损益，影响当期损益，所以2019年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30(初始购入的交易费用计入投资收益)+5(2019年6月30日的公允价值与初始成本之间的差额)-2(2019年12月31日的公允价值与2019年6月30日的公允价值的差额)=-27(万元)，选项D正确。分录如下：

　　2019年1月5日：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 200

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　2019年6月30日公允价值205万元，比初始购入成本200万元多5万元：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 5

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　2019年12月31日公允价值203万元，比上次公允价值205万元少2万元：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 2

　　16.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;该交易性金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益总额为(　　)万元。

　　A.200　　　　　　　 B.-200　　　　　　　C.500　　　　　　　 D.-500

　　【答案】A

　　【解析】甲公司处置交易性金融资产的会计处理：

　　借：其他货币资金等　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　2500

　　——公允价值变动　　　　　　　　　 300

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　17.下列关于转让金融资产的表述中，正确的是(　　)。

　　A.金融商品转让按照卖出价扣除买入价(需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税

　　B.转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度

　　C.转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益

　　D.年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

　　【答案】C

　　【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确;转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确;年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。

　　18.甲公司(增值税一般纳税人)2019年8月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额5.2万元;发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.45万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为(　　)万元。

　　A.42.5　　　　　　　B.45　　　　　　　　C.47.5　　　　　　　D.48

　　【答案】C

　　【解析】增值税是价外税，不影响购入原材料的成本，所以甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5(万元)，选项C正确。

　　19.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2019年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元。3月15日购入甲材料400件，单位成本35元。3月20日购入甲材料400件，单位成本38元。当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为(　　)元。

　　A.18500　　　　　　 B.18600　　　　　　 C.19000　　　　　　 D.20000

　　【答案】B

　　【解析】月末一次加权平均单价=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元);发出甲材料的成本=37.2×500=18600(元)。

　　20.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元;4月3日，发出甲材料100千克;4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元;4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为(　　)元。

　　A.450　　　　　　　 B.440　　　　　　　 C.500　　　　　　　 D.325

　　【答案】D

　　【解析】由题意知，企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，所以需要逐步计算每次购入材料时的移动加权平均单位成本。

　　4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本为3元;

　　4月3日，发出甲材料100千克，发出甲材料成本=3×100=300(元);

　　4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本=[(300-100)×3+200×10]÷(300-100+200)=6.5(元);

　　4月27日，发出甲材料350千克，发出甲材料成本=6.5×350=2275(元);

　　4月末该企业甲材料结存成本=300×3-300+200×10-2275=325(元)，或4月末该企业甲材料结存成本=(300-100+200-350)×6.5=325(元)，选项D正确。