【例题•单选题】

　　某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200 000元、土地增值税30 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。(2012年)

　　A.16 100

　　B.17 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是城市维护建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(增值税+消费税)×城市维护建设税税率=(200 000+50 000)×7%=17 500(元)。

　　【例题•单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.-94

　　B.56

　　C.-100

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

　　【例题•单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少(　　)万元。(2012年)

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以该业务减少2011年的利润总额=160+100=260(万元)。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为(　　)万元。(2010年)

　　A.2 160

　　B.2 256

　　C.2 304

　　D.2 700

　　【答案】B

　　【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=2 700+120-(2 700+120)÷5=2 256(万元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有(　　)。(2015年)

　　A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销

　　B.无形资产减值损失确认后不得转回

　　C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销

　　D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销;选项D，无论无形资产使用寿命是否能确定，资产负债表日存在减值迹象的，均应进行减值测试，计提减值准备。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的有(　　)。(2015年)

　　A.无形资产减值损失确认后不得转回

　　B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　C.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产

　　D.处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出

　　【答案】ABC

　　【解析】处置无形资产形成的净损失应计入资产处置损益。

　　【例题•判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销。(　　)(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

　　【例题•判断题】使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。

　　【例题•判断题】使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。

　　【例题•判断题】

　　企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。(　　)(2010年)

　　【答案】×

　　【解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过“管理费用”科目核算。

　　【例题•判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。(　　)(2018年)

　　【答案】√