【不定项1】(2019年)甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：

　　(1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

　　(2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。

　　(3)11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

　　(4)12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)，全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

　　(5)12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是(　)。

　　A.10月24日，借记“银行存款”科目24 860元

　　B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22 000元

　　C.10月10日，贷记“库存商品”科目14 000元

　　D.10月24日，借记“财务费用”科目220元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　10月10日：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　贷：主营业务收入　　　　　(200×110)22 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860

　　借：主营业务成本　　　　　 (200×70)14 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　10月24日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　24 640

　　财务费用　　　　　　　 (22 000×1%)220

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(　)。

　　A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　49 720

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　44 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5 720

　　B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　 44 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 44 000

　　C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　2 332

　　D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 14 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　 14 000

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』10月16日，发出商品时：

　　借：发出商品　　　　　 (400×70)28 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　28 000

　　10月31日，收到代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　贷：主营业务收入　　　　　(200×110)22 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860

　　借：主营业务成本　　　　　 (200×70)14 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 2 332

　　3.根据资料(3)，下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是(　)。

　　A.结转主营业务成本63 000元

　　B.结转主营业务成本70 000元

　　C.确认主营业务收入110 000元

　　D.确认主营业务收入99 000元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　11月29日：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 111 870

　　贷：主营业务收入　　 [110 000×(1-10%)]99 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　12 870

　　借：主营业务成本　　　　　　 (1 000×70)70 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　70 000

　　4.根据资料(4)和(5)，下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.退回M产品冲减主营业务收入99 000元

　　B.退回M产品冲减主营业务成本70 000元

　　C.发出W产品应确认主营业务收入30 000元

　　D.应交税费的净发生额为-8 970元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 99 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12 870

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　111 870

　　借：库存商品　　　　　　　(1 000×70)70 000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 70 000

　　资料(5)会计分录：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　3 900

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　3 900

　　5.根据资料(1)至(5)，下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是(　)元。

　　A.41 800

　　B.44 000

　　C.41 580

　　D.43 780

　　『正确答案』B

　　『答案解析』“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=22 000(资料1)+22 000(资料2)+99 000(资料3)-99 000(资料4)=44 000(元)。