11.某企业留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，并将盈余公积10万元和资本公积10万元转增资本，发放现金股利10万，发放股票股利20万元。该企业留存收益年末余额是( )万元。

　　A.437.5

　　B.500

　　C.510

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】该企业留存收益年末余额=100+[(600-150)-10-10-20]=510(万元)。参考教材P171-P173。

　　12.某企业2017年度利润总额为1000万元，其中本年度国债利息收入100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。年初递延所得税资产为10万元，年末递延所得税资产为20万元，年初递延所得税负债为30万元，年末递延所得税负债为50万元，该企业2017年度所得税费用为( )万元。

　　A.250

　　B.226.5

　　C.236.5

　　D.251.5

　　【答案】C

　　【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率=(1000-100+6)×25%=226.5万元。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期所得税+(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5(万元)。参考教材P202-204。

　　13.下列资产负债表项目中，可直接根据总账科目余额直接填列的是( )。

　　A.长期借款

　　B.存货

　　C.短期借款

　　D.应付票据及应付账款

　　【答案】C

　　【解析】“长期借款“项目需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项A错误;”存货”项目需要“原材料”、“委托加工物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列，选项B错误;“应付票据及应付账款“项目，需要根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，选项D错误。参考教材P211-212。

　　14.某企业2018年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，减值损失中资产减值损失为50万元(损失)，信用减值损失为20万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(损失)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2018年的营业利润为( )万元。

　　A.370

　　B.210

　　C.320

　　D.390

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70-80=210(万元)。参考教材P199。

　　15.某企业对材料采用计划成本核算。2017年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2017年12月31日结存材料的实际成本为( )万元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1604

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差异率=(期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%;2017年12月31日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(万元)。参考教材P88。

　　16.某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克;乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为320千克，每千克20元。则甲产品应分配的材料费用为( )元。

　　A.4000

　　B.2400

　　C.200

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】甲产品的材料消耗定额=100×5=500(千克)，乙产品的材料消耗定额=150×2=300(千克)，原材料费用分配率=320×20÷(500+300)=8，甲产品分配的材料费用=8×500=4000(元)。参考教材P255。

　　17.某产品1月份在生产过程中发现的不可修复废品的生产成本为800元，验收和入库后发现的不可修复废品的生产成本为400元，入库后存货发生损毁损失800元。可修复废品的修复费用为300元，回收废品残料的价值为100元。据此计算的该产品1月份废品净损失是(　　)元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】废品净损失=800+400+300-100=1400(元)。入库后存货发生损毁损失800元记入“管理费用”或“营业外支出”。参考教材P267。

　　18.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2018年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为100万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为(　　)万元。

　　A.102.3

　　B.104.4

　　C.103.4

　　D.116

　　【答案】B

　　【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业在销售商品时，应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。所以确认的应收账款的金额=100×(1+16%)×(1-10%)=104.4(万元)。参考教材P59。

　　19.甲公司2018年12月31日应收账款的账面余额为100万元，应收账款的未来现金流量现值为95万元，期初坏账准备科目余额为20万元(借方)，则甲公司应编制的会计分录是(　　)。

　　A.无需计提坏账准备

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　D.借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应计提的坏账准备=(100-95)+20=25(万元)。参考教材P63。

　　20.甲公司2018年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未发放的利息4万元)，另支付交易费用2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2018年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2018年12月31日，A债券的公允价值为108万元，2019年1月5日，收到A债券2018年度的利息4万元;2019年4月20日，甲公司出售A债券售价为120万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为(　　)万元。

　　A.8

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12(万元)。参考教材P69。

　　21.某企业原材料按照月末一次加权平均法计算发出材料的成本。2018年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤成本为20元。3月15日购入甲材料200公斤，每公斤实际成本为24元，3月31日发出甲材料400公斤，则3月31日结存的甲材料成本为(　　)元。

　　A.8640

　　B.2160

　　C.8400

　　D.2400

　　【答案】B

　　【解析】该原材料按月末一次加权平均法计算的单位成本=(300×20+200×24)÷(300+200)=21.6(元/公斤)，所以发出材料成本=21.6×400=8640(元)，结存材料成本=21.6×100=2160(元)。参考教材P76。

　　22.某企业于2018年6月30日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2018年度该项固定资产应计提的年折旧额为(　　)万元。

　　A.19.92

　　B.33.2

　　C.80

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】2018年度该项固定资产应计提的折旧额=200×2/5÷2=40(万元)。参考教材P111-112。

　　23.下列各项中，应计入固定资产清理科目的贷方的是(　　)。

　　A.清理固定资产发生的税费

　　B.清理固定资产的变价收入

　　C.清理固定资产的账面价值

　　D.结转的固定资产清理净收益

　　【答案】B

　　【解析】清理固定资产发生的税费、清理固定资产的账面价值应计入固定资产清理科目借方。结转的固定资产清理净收益也是计入固定资产清理科目的借方。参考教材P116-117。

　　24.“我国管理会计体系”中的支撑是(　　)

　　A.管理会计理论体系

　　B.管理会计指引体系

　　C.管理会计信息系统

　　D.管理会计人才队伍

　　【答案】C

　　【解析】“理论体系”是基础，“指引体系”是保障，“人才队伍”是关键，“信息系统”是支撑。参考教材P238。