A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.92

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应确认的应付职工薪酬=产品公允价值+销项税额=12+12×16%=13.92(万元)。

　　7.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.96万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　)万元。

　　A.216

　　B.216.96

　　C.240

　　D.240.96

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本;委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210+6=216(万元)。

　　8.某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是(　)。

　　A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40 000元

　　B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”的金额为3 200元

　　C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本

　　D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。会计分录如下：

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　46 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　(20×2 000)40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 (40 000×16%)6 400

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　9.2018年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为16万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是(　)。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.6万元

　　B.借记“在建工程——安装”60万元

　　C.借记“在建工程——厂房”30万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)