【例题•单选题】甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为10%。2019年7月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为550万元。则下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

　　【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额时

　　借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额，选项A不正确;委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额，选项B正确;存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，选项C正确;企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用，选项D不正确。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业销售应税矿产品应交的资源税记入“税金及附加”科目;自产自用应税矿产品应交的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。