【例题·单选题】(2010年改)甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费400万元、增值税64万元、消费税60万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　)。

　　A.借：委托加工物资 　　464

　　贷：银行存款　　　　　 464

　　B.借：委托加工物资　　 460

　　应交税费　　　　 64

　　贷：银行存款　　　　　 524

　　C.借：委托加工物资　　 400

　　应交税费　　　 　124

　　贷：银行存款　　　　　 524

　　D.借：委托加工物资　　　524

　　贷：银行存款　　　　　 400

　　应交税费　　　　　 124

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本，同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本，选项B正确。

　　【例题·单选题】某企业本期实际应交增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入“税金及附加”。

　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加　　B.主营业务成本

　　C.销售费用　　　D.管理费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用　　　B.税金及附加

　　C.营业外支出　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴

　　贷：应交税费——应交个人所得税