【2018年单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是(　)。

　　A.其他应付款

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.营业外收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

　　【例题·单选题】甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下事项：(1)29日企业开出现金支票18 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52 000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账;(5)30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。

　　该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为(　)元。

　　A.97 220

　　B.132 220

　　C.153 520

　　D.188 520

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　银行存款余额调节表

　　项目金额项目金额

　　企业银行存款日记账余额83 820 银行对账单余额171 820

　　加：银行已收、企业未收款52 000 加：企业已收、银行未收款35 000

　　减：银行已付、企业未付款3 600 减：企业已付、银行未付款18 300

　　56 300

　　调节后的存款余额132 220 调节后的存款余额132 220

　　【例题·单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是(　)。

　　A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

　　B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

　　C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

　　D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

　　『正确答案』C

　　『答案解析』银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项AD错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。

　　【例题·单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是(　)。

　　A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

　　B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

　　C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账

　　D.未达账项无需进行账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额;选项C，银行余额调节表不能作为原始凭证。

　　【例题·多选题】下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有(　)。

　　A.一年期以上的定期存款

　　B.信用卡存款

　　C.信用证保证金存款

　　D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项

　　E.银行汇票存款

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

　　【2018年单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 600元(已经税务机关认证)，款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是(　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　11 600

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　11 600

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11 600

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　11 600

　　『正确答案』A

　　『答案解析』银行本票通过“其他货币资金”科目核算。

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