【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。(2018年改编)

　　A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目16万元

　　B.借记“原材料”科目100万元

　　C.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目9.6万元

　　D.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目6.4万元

　　【答案】D

　　【解析】本题的相关处理如下：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 9.6

　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 6.4

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为(　　)万元。

　　A.10

　　B.10.873

　　C.10.8

　　D.12.573

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8(万元)。

　　【例题·单选题】某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为(　　)万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.130

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷(180+140+160)=150(万元)。

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　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　　)元。

　　A.20000

　　B.23200

　　C.24000

　　D.28000

　　【答案】A

　　【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　借：应交税费—待抵扣进项税额　1280(20000×16%×40%)

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　1280

　　【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.96万元;支付安装工人工资13万元。该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从2019年4月份开始计提折旧，2019年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库;耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。

　　A.250

　　B.290

　　C.286

　　D.326

　　【答案】C

　　【解析】建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧

　　B.提前报废的固定资产应补提折旧

　　C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

　　D.暂时闲置的库房应计提折旧

　　【答案】D

　　【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确。

　　【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为(　　)元。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折旧率=2/5×100%=40%,该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为=200000×40%=80000(元)，选项A正确。

　　【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2019年度该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.4.8

　　B.8

　　C.9.6

　　D.10

　　【答案】D

　　【解析】2019年度该设备应计提的折旧额=25×2/5×100%=10(万元)。