【例题】甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17%，题目中收入均为不含税收入。

　　存货发出计价采用先进先出法核算。 2018年 4月发生的经济业务如下：

　　( 1) 1日，结存 A商品 500件，单位成本为 350元，已计提存货跌价准备 10000元。

　　( 2) 5日，购入 A商品 1200件，取得增值税专用发票注明的价款 400000元，增值税税额为 68000元;支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费 2000元，增值税税额 220元，商品已验收入库。以上款项均未支付。

　　( 3) 18日，销售给乙公司 A商品 400件，商品标价为 500元 /件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为： 2/10， 1/20， N/30。乙公司于 29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。

　　( 4) 22日，购入 A商品 500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。

　　( 5) 28日，销售给丙公司 A商品 1000件，开具增值税专用发票注明的价款为 420000元，增值税税额为71400元，同时代替丙公司垫付保险费 5000元，以上款项尚未收到。

　　( 6) 30日，本月 22日购入的 A商品发票仍未到达，甲公司按 400元 /件暂估入账。

　　( 7) 30日， A商品市场单位售价为 380元，预计销售税费为 10元 /件。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)

　　( 1)根据资料( 2)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 400000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 68000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 468000

　　B. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 402000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 68220

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 470220

　　C. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 402220

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 68000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 470220

　　D. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 402000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　 68220

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 470220

　　【答案】 D

　　【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费，所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000(元)，因款项尚未支付，所以选项 D正确。

　　( 2)根据资料( 3)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A. 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　B. 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 140000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 140000

　　C. 借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　D. 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 208800

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 210600

　　【答案】 ABCD

　　【解析】销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认收入，所以确认的收入金额 =400× 500×( 1-10%) =180000(元);实际发生现金折扣时，确认的财务费用 =180000× 1%=1800(元);结转的商品成本 =350× 400=140000(元)，同时结转存货跌价准备 =400× 10000÷ 500=8000(元)。

　　( 3)根据资料( 4)，下列表述不正确的是(　　)。

　　A. 货到时，无需进行账务处理

　　B. 货到时，需在备查簿中登记

　　C. 货到时，应增加库存商品

　　D. 货到时，以暂估价值入账

　　【答案】 BCD

　　【解析】企业购入存货，属于货到单未到的，平时不做账务处理，待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。

　　( 4)根据资料( 5)，下列会计表述正确的是(　　)。

　　A. 应确认主营业务收入 420000元

　　B. 应结转主营业务成本 334500元

　　C. 应确认应收账款 491400元

　　D. 应确认应交税费 71400元

　　【答案】 ABD

　　【解析】 5日购入 A商品的单位成本为 402000÷ 1200=335(元)。

　　甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 496400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 420000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 71400

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 334500

　　存货跌价准备　　　　　　　 2000( 100× 10000÷ 500)

　　贷：库存商品　　　　　　　 336500( 100× 350+900× 335)

　　( 5)根据上述资料，月末甲公司应计提的存货跌价准备为(　　)元。

　　A.-4500

　　B.4500

　　C.5500

　　D.-5500

　　【答案】 B

　　【解析】期末库存 A商品的数量 =500+1200-400+500-1000=800(件)，库存 A商品的成本 =300× 335+500×400=300500(元);库存 A商品的可变现净值 =( 380-10)× 800=296000(元)，期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为 0，所以当期应计提的存货跌价准备 =300500-296000=4500(元)。

2019年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	9,438题	抢先试用
2019年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	8,388题	抢先试用