甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。 2014年 12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　( 1) 1日，与乙公司签订为期 3个月的劳务合同，合同总价款为 300万元。至 12月 31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本 140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。

　　( 2) 5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200万元(不含增值税)，实际成本为 160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　( 3) 10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30万元存入银行(不考虑增值税)，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销 15万元。

　　( 4) 15日，因商品质量原因，甲公司对本年 9月销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200万元，增值税税额为 34万元，实际成本为 180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

　　( 5) 25日，收到非关联方的捐赠 10万元并存入银行。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015年改编)

　　( 1)根据资料( 1)，下列各项中，关于甲公司 12月 31日会计处理结果正确的是(　　)。

　　A. 结转营业成本 140万元

　　B. 确认营业收入 220万元

　　C. 确认营业收入 210万元

　　D. 结转营业成本 154万元

　　【答案】 AC

　　【解析】 2014年年末的完工进度 =140/( 140+60)× 100%=70%，则 2014年应确认营业收入 =300× 70%=210(万元)，应结转营业成本 =( 140+60)× 70%=140(万元)。

　　( 2)根据资料( 2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34万元

　　B.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106万元

　　C.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200万元

　　D.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180万元

　　【答案】 BD

　　【解析】由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额 =200×( 1-10%)×( 1+17%)× 1%=2.106(万元)，应确认的主营业务收入 =200×( 1-10%) =180(万元)。

　　( 3)根据资料( 3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是(　　)。

　　A. 收取使用费时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　B. 结转摊销时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　C. 收取使用费时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　D. 结转摊销时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　【答案】 AB

　　【解析】让渡资产使用权收取的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产使用权计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

　　( 4)根据资料( 4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是(　　)。

　　A. 主营业务收入减少 10万元

　　B. 主营业务成本减少 9万元

　　C. 营业收入增加 10万元

　　D. 发生销售折让不影响主营业务成本

　　【答案】 AD

　　【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项AD正确，选项 B不正确;收到非关联方的捐赠款计入营业外收入，选项 C不正确。

　　( 5)根据资料( 1)至( 5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　A.390

　　B.400

　　C.410

　　D.420

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司本期应确认的“营业收入”金额 =210+180+30-10=410(万元)。

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