1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

　　(1)2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

　　(2)生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

　　(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　<1> 、关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　)。

　　A、2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元

　　B、2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

　　C、安装费用应计入当期损益

　　D、2011年12月31日应确认的债券利息是360万元

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 有关资料的会计分录如下：

　　资料(1)2010年12月31日发行债券：

　　借：银行存款8000

　　贷：应付债券—面值8000

　　资料(2)①2011年1月1日：

　　借：在建工程7000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)1190

　　贷：银行存款8190

　　②2011年12月31日支付安装费用：

　　借：在建工程100

　　贷：银行存款100

　　③2011年12月31日确认债券利息：

　　借：在建工程360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　<2> 、该生产线的入账价值为(　)万元。

　　A、7100

　　B、7360

　　C、7460

　　D、8190

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 生产线的入账价值=7000+100+360=7460(万元)。

　　<3> 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是(　)。

　　A、2012年1月10日支付利息：

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　B、2012年1月10日支付利息：

　　借：应付债券—应计利息360

　　贷：银行存款360

　　C、2014年1月10日付息还本：

　　借：应付债券—面值8000

　　长期借款—应计利息720

　　应付利息360

　　贷：银行存款3080

　　D、2014年1月10日付息还本：

　　借：应付债券—面值8000

　　应付利息360

　　贷：银行存款8360

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 有关业务如下：

　　①2012年1月10日支付利息：

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　②2012年12月31日确认债券利息：

　　借：财务费用360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　③2013年1月10日支付利息：

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　④2013年12月31日确认债券利息：

　　借：财务费用360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　⑤2014年1月10日付息还本：

　　借：应付债券—面值8000

　　应付利息360

　　贷：银行存款8360

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　　2、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月1曰，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)。该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金。企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

　　(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元(尚未缴纳)、为职工代垫的家属医药费5000元。通过银行转账实际发放工资502100元。

　　(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被市场售价总额为45000元(不含税价格)，成本总额为30000元。

　　(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：

　　2012年3月份部门工资计算简表 单位：元

部门	车间生产部门	车间管理部门	行政管理部门	销售部门	施工部门	合计
金额	258000	29700	63400	74100	59800	485000

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　<1> 、根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是(　)。

　　A、借：管理费用12000

　　贷：银行存款12000

　　B、借：管理费用12000

　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利12000

　　C、借：应付职工薪酬—非货币性福利12000

　　贷：银行存款12000

　　D、借：应付职工薪酬—非货币性福利12000

　　贷：管理费用12000

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

　　<2> 、根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是(　)。

　　A、库存商品减少45000元

　　B、生产成本增加52650元

　　C、制造费用增加37650元

　　D、主营业务成本增加30000元

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 分录如下：

　　借：生产成本52650

　　贷：应付职工薪酬52650

　　借：应付职工薪酬52650

　　贷：主营业务收入45000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)7650

　　借：主营业务成本30000

　　贷：库存商品30000

　　<3> 、根据资料(2)至(4)，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是(　)。

　　A、企业为职工缴纳的社会保险费

　　B、企业为职工家属代垫的医药费

　　C、企业为职工缴纳的住房公积金

　　D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业为职工代垫的医药费通过“其他应收款”核算。

　　<4> 、根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　)。

　　A、制造费用增加40095元

　　B、管理费用增加85590元

　　C、销售费用增加100035元

　　D、管理费用增加125685元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 制造费用=29700×(1+20%+15%)=40095(元)

　　管理费用=63400×(1+20%+15%)=85590(元)

　　销售费用=74100×(1+20%+15%)=100035(元)

　　<5> 、根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是(　)元。

　　A、125685

　　B、140130

　　C、185625

　　D、225720

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 资料(4)，影响营业利润的金额=管理费用+销售费用=85590+100035=185625(元)。