2018年初级会计职称会计实务预习试题及答案7_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17%，2014年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014年12月发生以下经济业务：

　　(1)当月销售给A公司一批X商品，成本为10000元，不含税售价为15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。

　　(2)2014年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本为20000元，不含税售价为25000元。

　　(3)2014年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价为20000元，经双方协调给予10%的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2014年末，C公司尚未付款。

　　(4)2014年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。

　　(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。

　　要求：根据上述资料，回答第(1)～(5)题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列处理正确的是(　)。

　　A、应确认收入15000元

　　B、不应确认收入，应确认发出商品10000元

　　C、应确认收入12000元

　　D、应确认的成本为8000元

　　<2> 、根据资料(2)、(4)，下列说法不正确的是(　)。

　　A、预收货款时即应确认收入

　　B、发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用

　　C、对于Y商品应确认的收入为22500元

　　D、对于Y商品应确认的成本为18000元

　　<3> 、关于业务(3)的下列处理中，恰当的是(　)。

　　A、甲公司应确认主营业务收入20000元

　　B、甲公司应确认主营业务收入18000元

　　C、甲公司应收账款的入账价值应为21060元

　　D、甲公司应收账款的入账价值应为20638.8元

　　<4> 、2014年年末，应收账款的账面余额为(　)元。

　　A、78610

　　B、75100

　　C、104350

　　D、74678.8

　　<5> 、2014年年末，应计提的坏账准备为(　)元。

　　A、7722

　　B、7510

　　C、9126

　　D、11722

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为35万元。

　　(3)10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费90万元存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。

　　(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。

　　(5)20日，甲公司收到财政补助的本月财政贴息资金6万元存入银行。

　　(6)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　<2> 、根据资料(1)，12月份应确认的劳务收入为(　)万元。

　　A、240

　　B、48

　　C、40

　　D、30

　　<3> 、根据资料(3)，下列表述正确的是(　)。

　　A、收取的使用费收入应计入营业外收入

　　B、本月摊销的金额属于其他业务成本

　　C、本月应将使用费收入确认为递延收益

　　D、本月确认收入90万元

　　<4> 、根据资料(4)，下列处理中，错误的是(　)。

　　A、向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额

　　B、确认应付职工薪酬25.1万元

　　C、这项业务应增加企业的管理费用35.1万元

　　D、该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬

　　<5> 、12月份，实现的营业利润为(　)万元。

　　A、34.9

　　B、35.9

　　C、29.9

　　D、70

　　<6> 、本月应计算的所得税费用为(　)万元。

　　A、8.975

　　B、19

　　C、10.225

　　D、7.725

　　3、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2014年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　要求：根据上述资料，回答下列第1～3题。

　　<7> 、根据上述资料(1)、(2)，下列说法不正确的是(　)。

　　A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用

　　D、资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元

　　<8> 、根据上述资料(3)，下列说法不正确的是(　)。

　　A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

　　C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　<9> 、根据上述资料(4)，下列说法不正确的是(　)。

　　A、资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入

　　B、资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中

　　C、资料(4)甲公司应确认管理费用100万元

　　D、资料(4)甲公司不应确认收入