2. 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：

　　科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额

　　银行存款 54000 短期借款 35000

　　应收账款 40000 应付账款 20000

　　坏账准备—应收账款 160 预付账款 51200

　　预付账款 7000 应交税费 2500

　　原材料 20000 应付利息 7840

　　库存商品 90000 实收资本 240000

　　交易性金融资产 55000 资本公积 18000

　　长期待摊费用 600 盈余公积 11000

　　固定资产 128000 利润分配 9900

　　累计折旧 26000 本年利润 20000

　　在建工程 42000

　　合计 436600 26160 合计 2500 412940

　　注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。

　　东方公司12月份有关资料如下：

　　(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

　　(2)收回以前年度已核销的坏账140元。

　　(3)向承包商支付工程款13000元。

　　(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

　　(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。

　　(6)用银行存款偿还短期借款11000元。

　　(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。

　　(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。

　　(9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。

　　(10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。

　　要求：

　　(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。

　　(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：(1)银行存款;(2)应收账款;(3)存货;(4)长期待摊费用;(5)交易性金融资产;(6)在建工程;(7)应付利息;(8)应交税费。

　　[答案]

　　(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录

　　①借：应收账款 58500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)8500

　　借：主营业务成本 42000

　　贷：库存商品 42000

　　②借：应收账款 140

　　贷：坏账准备 140

　　借：银行存款 140

　　贷：应收账款 140

　　③借：在建工程 13000

　　贷：银行存款 13000

　　④借：管理费用 6800

　　贷：累计折旧 2500

　　长期待摊费用 300

　　银行存款 4000

　　⑤借：应付利息 7840

　　贷：银行存款 7840

　　⑥借：短期借款 11000

　　贷：银行存款 11000

　　⑦借：财务费用 566

　　贷：银行存款 566

　　⑧年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元)

　　本期坏账准备计提数=98500×4‰-(160+140)=94(元)

　　借：资产减值损失 94

　　贷：坏账准备 94

　　⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元

　　借：应交税费—应交增值税(已交税金) 600

　　—应交所得税 200

　　贷：银行存款 800

　　⑩出售交易性金融资产

　　借：银行存款 16000

　　公允价值变动损益 1000

　　贷：交易性金融资产—成本 14000

　　—公允价值变动 1000

　　投资收益 2000

　　(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额

　　①银行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934(元)

　　②应收账款=(40000+58500)×(1-4‰)=98106(元)

　　③存货=(20000+90000)-42000=68000(元)

　　④长期待摊费用=600-300=300(元)

　　⑤交易性金融资产=55000-15000=40000(元)

　　⑥在建工程=42000+13000=55000(元)

　　⑦应付利息=7840-7840=0

　　⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200(元)