涉及考题

　　单选题

　　2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入乙公司债券的入账价值(关键点)是(　　)万元。

　　A.1 050

　　B.1 062

　　C.1 200

　　D.1 212

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1 050+12=1 062(万元)。

　　借：持有至到期投资——成本(面值)　　　　　　　1200

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　1062

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　 138

　　单项选择题

　　2011年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.53

　　D.1200

　　正确答案：A

　　试题解析：

　　本题会计分录为：

　　2011年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　1000

　　——利息调整　　　　　　　　　　　 100

　　贷： 其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　 1100

　　2011年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(面值×票面利率=1000×10%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 82.83

　　(期初摊余成本×实际利率=1100×7.53%)

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　17.17

　　2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本(即账面价值)为1082.83万元(1100-17.17)。

　　单项选择题

　　甲公司2014年1月1日按每张980元的价格购入乙公司于2014年1月1日发行的期限为2年、面值为1 000元、票面固定年利率为3%的普通债券1000张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用8 000元，票款以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，2014年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为39 520元，则2014年末持有至到期投资的摊余成本为(　　)元。

　　A.980000

　　B.988000

　　C.978480

　　D.997520

　　正确答案：D

　　试题解析：

　　甲公司购入债券时编制的会计分录为：

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　 1000000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　988000

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　 12000

　　12月31日应当编制的会计分录为：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　9520

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 39520

　　2014年末持有至到期投资的账面价值=1000000-12000+9520=997520(元)。

　　试题解析：

　　已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入资产减值损失。

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　　单项选择题

　　2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　A.2062.14

　　B.2068.98

　　C.2072.54

　　D.2083.43

　　正确答案：C

　　试题解析：

　　2013年年末的摊余成本(账面价值)=第一期期末的摊余成本=初始摊余成本+初始摊余成本×实际利率-(实际收到的利息或本金)=2088.98+2088.98×4%-2000×5%=2072.54(万元)。

　　单项选择题

　　2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　A.2062.14

　　B.2068.98

　　C.2072.54

　　D.2083.43

　　正确答案：C

　　试题解析：

　　2013年年末的摊余成本(账面价值)=第一期期末的摊余成本=初始摊余成本+初始摊余成本×实际利率-(实际收到的利息或本金)=2088.98+2088.98×4%-2000×5%=2072.54(万元)。