(1)20×1年9月30日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金500
000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)20×1年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元,增值税额为68
000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元,税务部门核定的计税价格为80 000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资18 000元,用银行存款支付其他安装费用16 400元。
(5)20×1年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)20×3年12月31日,甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元,出售所得款项500
000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。
要求:
(1)编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。
(2)编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。
(3)编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目)
(1)20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
①
借:银行存款 500 000
贷:长期借款 500 000
②
借:在建工程 500 000(400 000+68 000+32 000)
贷:银行存款 500 000
③
借:在建工程 12 000(500 000×9.6%×3/12)
贷;长期借款 12 000
④
借:在建工程 53 600
贷:库存商品 40 000
应交税金--就磁针增值税(销项税额)13 600(80 000×17%)
⑤
借;在建工程 34 400
贷;应付工资 18 000
银行存款 16 400
⑥
借:固定资产 600 000
贷:在建工程 600 000
(2)20×2年度计提折旧的利息的会计分录:
①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5
=240 000(元)
年折旧率=2÷预计使用年限×100%
借:制造费用 240 000
贷:累计折旧 240 000
②20×2年度计提利息=500 000×9.6%=48 000(元)
借:财务费用 48 000
贷:长期借款 48 000
(3)20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录
20×3年度计提折旧
借:制造费用 144 000
贷:累计折旧 144 000
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用
=500 000-216 000-30 000
=254 000(元)
①
借:累计折旧 384 000
固定资产清理 216 000
贷:固定资产 600 000
②
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
③
借:银行存款 500 000
贷;固定资产清理 500 000
④
借:固定资产清理 254 000
贷:营业外收入 254 000
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