【资料 3】( 2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。 2014年 3月有关经济业务如下：

　　( 1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000元;支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 2750元。

　　( 2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为 8500元。

　　( 3)销售 A型洗衣机 1000台，含增值税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元、包装物租金175500元。

　　( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台，旧洗衣机含增值税作价 117元 /台。

　　( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台，生产成本 2106元 /台。

　　已知：增值税税率为 17%，上期留抵增值税额 59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元

　　B. 上期留抵的增值税额 59000元

　　C. 购进原材料的进项税额 272000元

　　D. 支付运输费的进项税额 2750元

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票)，不得抵扣进项税额。

　　2. 甲公司当月销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.[1000 × 3510+526500÷( 1+17%) ]× 17%=673200(元)

　　B. ( 1000× 3510+526500+175500)× 17%=716040(元)

　　C. ( 1000× 3510+526500+175500)÷( 1+17%)× 17%=612000(元)

　　D.1000 × 3510× 17%=596700(元)

　　【答案】 C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3. 甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.50 × 3510× 17%=29835(元)

　　B.50 ×( 3510- 117)÷( 1+17%)× 17%=24650(元)

　　C.50 × 3510÷( 1+17%)× 17%=25500(元)

　　D.50 ×( 3510- 117)× 17%=28840.5(元)

　　【答案】 C

　　【解析】(1)除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;( 2)甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额 =50× 3510÷( 1+17%)× 17%=25500(元)。

　　4. 甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.10 × 2106÷( 1+17%)× 17%=3060(元)

　　B.10 × 3510× 17%=5967(元)

　　C.10 × 2106× 17%=3580.2(元)

　　D.10 × 3510÷( 1+17%)× 17%=5100(元)

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物征收增值税;( 2)由于甲公司最近时期一直在销售 A型洗衣机，无需计算组成计税价格