【例题 1·不定项选择题】( 2017年)

　　甲商业银行 M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行 M支行2016年第 4季度有关经营业务的收入如下：

　　( 1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入 6491.44万元。

　　( 2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 874.5万元。

　　( 3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 37.1万元。

　　( 4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 12.72万元。

　　已知：金融服务增值税税率为 6%，乙公司为增值税一般纳税人。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲商业银行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，应按照 “金融服务 ——直接收费金融服务 ”税目计缴增值税的是( )。

　　A. 账户管理服务费收入 12.72万元

　　B. 票据贴现利息收入 874.5万元

　　C. 资金结算服务费收入 37.1万元

　　D. 贷款利息收入 6491.44万元

　　【答案】 AC

　　2. 乙公司向甲商业银行 M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A. 票据贴现服务

　　B. 账户管理服务

　　C. 贷款服务

　　D. 资金结算服务

　　【答案】 AC

　　3. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5) ÷( 1+6%) ×6%=416.94(万元)

　　B.37.1×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=2.946(万元)

　　C.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+874.5×6%=54.57(万元)

　　D. ( 6491.44+37.1) ×6%=391.7124(万元)

　　【答案】 A

　　4. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+12.72×6%=2.8632(万元)

　　B. ( 37.1+12.72) ÷( 1+6%) ×6%=2.82(万元)

　　C. ( 6491.44+37.1) ÷( 1+6%) ×6%=369.54(万元)

　　D.874.5×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=53.19(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)由于题目提供的所有收入均明确指明为 “含税收入 ”，均应首先作价税分离，第 3小题选项 BCD均予排除;(2)由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(6491.44万元)、票据贴现服务( 874.5万元)属于贷款服务，而资金结算服务( 37.1万元)和账户管理服务(12.72万元)为直接收费金融服务，第 1、 4小题的答案也就应声而出;( 3)第 2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

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　　【例题 3·不定项选择题】( 2016年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务， 2015年 10月有关经济业务如下：

　　( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

　　( 2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 3.4万元。

　　( 3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 10.53万元，其中含运费成本 0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　( 4)销售装修板材取得含税价款 234万元，另收取包装费 2.34万元。

　　( 5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 20.6万元，该设备于 2008年 2月购入。甲公司属于

　　2008年 12月 31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为17%;交通运输服务增值税税率为11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税;上期留抵增值税税额为 5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 上期留抵增值税额 5.6万元

　　B. 购进办公设备的进项税额 3.4万元

　　C. 购进生产用原材料的进项税额 17万元

　　D. 支付运输费的进项税额 0.33万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。( 2)选项 BCD： ① 是否取得合法扣税凭证? ——均已取得增值税专用发票; ② 是否用于可抵扣用途? ——购进设备、原材料、交通运输服务用于办公、生产，属于用于可抵扣用途;因此，选项 BCD的进项税额均可从销项税额中抵扣。

　　2. 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10.53÷ ( 1+17%) ×17%=1.53(万元)

　　B.10.53÷ ( 1+17%) ×17%+0.23×11%=1.5553(万元)

　　C. ( 10.53-0.23) ×17%+0.23×11%=1.7763(万元)

　　D. ( 10.53-0.23) ×17%=1.751(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项 AB。( 2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项 D。

　　3. 甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.[234+2.34÷ ( 1+17%) ]×17%=40.12(万元)

　　B.234÷ ( 1+17%) ×17%=34(万元)

　　C.234×17%=39.78 (万元)

　　D. ( 234+2.34) ÷( 1+17%) ×17%=34.34(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】 “234万元 ”为含增值税价款，而包装费属于价外费用， “2.34万元 ”应价税分离后并入销售额;因此：( 1)选项 A仅对 “2.34万元 ”进行价税分离，错误;( 2)选项 BC根本未考虑价外费用，错误。

　　4. 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.20.6÷ ( 1+3%) ×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412 (万元)

　　C.20.6×3%=0.618 (万元)

　　D.20.6÷ ( 1+3%) ×3%=0.6(万元)

　　【答案】 A

　　【解析】甲公司该设备购入时间在 2009年 1月 1日之前，属于 “自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产 ”，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收(已知条件已明示)。甲公司该业务应缴纳的增值税 =含税售价 ÷( 1+3%) ×2%=20.6÷( 1+3%) ×2%=0.4(万元)。