(2)当期应退税额和当期免抵税额的计算

　　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

　　“当期期末留抵税额 ”为当期《增值税纳税申报表》的 “期末留抵税额”。

　　③当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

　　(3)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率).

　　(4)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

　　六、现金流量表的编制

　　现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为：1.经营活动产生的现金流量。2.投资活动产生的现金流量。3.筹资活动产生的现金流量。注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。

　　现金流量表的编制方法：

　　根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。

　　第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表(货币资金)年末数-资产负债表(货币资金)年初数。

　　第二步：确定36栏数字，用资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。

　　第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。

　　第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。

　　第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。

　　第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。

　　第七步：28栏与24栏的数据相同。

　　第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。

　　第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数(由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17).

　　第十步：16栏用45栏+44栏。

　　七、流动比率=流动资产/流动负债

　　八、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债

　　九、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)/流动负债

　　十、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

　　十一、存货周转率(次数)=销售成本/平均存货其中：平均存货=(存货年初数+存货年末数)/2

　　存货周转天数=360/存货周转率=(平均存货*360)/销售成本

　　十二、应收账款周转率(次)=销售收入/平均应收账款

　　其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额;应收账款是未扣除坏账准备的金额

　　应收账款周转天数=360/应收账款周转率=(平均应收账款*360)/主营业务收入净额

　　十三、流动资产周转率(次数)=销售收入/平均流动资产

　　十四、总资产周转率=销售收入/平均资产总额

　　十五、资产负债率=负债总额/资产总额

　　十六、产权比率=负债总额/所有者权益

　　十七、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)

　　十八、已获利息倍数=息税前利润/利息费用

　　十九、销售净利率=净利润/销售收入*100%

　　二十、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%

　　二十一、资产净利率=净利润/平均资产总额